Tài khoản 821 và cách hạch toán tài khoản 821 trong kế toán
- dichvuketoanaztax9
- 15 thg 1
- 5 phút đọc
Tài khoản 821 là một trong những tài khoản quan trọng trong hệ thống kế toán doanh nghiệp, dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) mà doanh nghiệp phải chịu trong kỳ kế toán. Bài viết dưới đây sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn về bản chất, cách sử dụng và đặc biệt là hạch toán tài khoản 821 sao cho đúng chuẩn mực kế toán hiện hành.
1. Tài khoản 821 là gì?
Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là tài khoản dùng để ghi nhận khoản thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp phải nộp hoặc tạm nộp trong kỳ kế toán. Đây là khoản chi phí không trực tiếp ảnh hưởng đến lợi nhuận trước thuế nhưng có tác động đến lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp.
Tài khoản này thường được sử dụng trong các doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật. Nó giúp kế toán viên theo dõi và quản lý chính xác số thuế phải nộp, từ đó đảm bảo tính minh bạch trong báo cáo tài chính và tránh những sai sót không đáng có.
Cấu trúc tài khoản 821 được chia thành hai tiểu khoản chính:
Tài khoản 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành: Ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ kế toán theo quy định của Luật Thuế TNDN.
Tài khoản 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại: Ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm thời chưa phải nộp ngay nhưng sẽ phát sinh trong tương lai theo quy định của chuẩn mực kế toán.
2. Khi nào sử dụng tài khoản 821?
Tài khoản 821 được sử dụng khi doanh nghiệp xác định nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ kế toán. Dưới đây là một số trường hợp phổ biến khi tài khoản 821 được sử dụng:
Khi doanh nghiệp tính toán số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp dựa trên kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ.
Khi doanh nghiệp thực hiện bút toán ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hoặc phải nộp chính thức.
Khi có sự điều chỉnh về thuế thu nhập doanh nghiệp do thay đổi chính sách thuế hoặc sai sót trong quá trình kế toán trước đó.
Khi doanh nghiệp hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại dựa trên sự khác biệt giữa kế toán tài chính và kế toán thuế.
Việc sử dụng tài khoản 821 đúng cách giúp doanh nghiệp quản lý chi phí thuế hiệu quả hơn, đồng thời tuân thủ các quy định kế toán và thuế hiện hành.
3. Cách hạch toán tài khoản 821 đúng chuẩn
3.1. Nguyên tắc hạch toán tài khoản 821
Hạch toán tài khoản 821 cần tuân theo các nguyên tắc kế toán hiện hành, đảm bảo phản ánh trung thực, chính xác số thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong kỳ. Khi hạch toán, kế toán viên cần phân biệt rõ giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại để đảm bảo báo cáo tài chính chính xác.
Hạch toán tài khoản 821 thường liên quan đến các tài khoản sau:
Nợ tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN
Có tài khoản 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
Trong một số trường hợp, tài khoản 821 còn có thể kết hợp với các tài khoản khác như tài khoản 911 (Xác định kết quả kinh doanh) để phản ánh đúng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ.
3.2. Định khoản hạch toán tài khoản 821
Tùy vào từng trường hợp cụ thể, kế toán có thể thực hiện các bút toán hạch toán tài khoản 821 như sau:
Khi xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ
Nợ tài khoản 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hànhCó tài khoản 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước
Nợ tài khoản 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộpCó tài khoản 111, 112 – Tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng
Khi xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (nếu có)
Nợ tài khoản 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lạiCó tài khoản 347 – Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả
Khi kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp vào tài khoản xác định kết quả kinh doanh
Nợ tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanhCó tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN
Việc thực hiện đúng các bút toán trên giúp doanh nghiệp phản ánh chính xác chi phí thuế trong báo cáo tài chính, đảm bảo minh bạch và tuân thủ đúng các quy định pháp luật.
4. Lưu ý quan trọng khi hạch toán tài khoản 821
Khi hạch toán tài khoản 821, kế toán viên cần lưu ý một số điểm quan trọng sau để đảm bảo tính chính xác và tuân thủ quy định:
Xác định chính xác số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp dựa trên lợi nhuận trước thuế và các điều chỉnh thuế hợp lý theo quy định pháp luật.
Kiểm tra các khoản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại để đảm bảo không có sai sót trong quá trình hạch toán.
Cập nhật các quy định mới về thuế thu nhập doanh nghiệp, tránh tình trạng áp dụng sai mức thuế suất hoặc quy định về chi phí thuế.
Ghi nhận đúng thời điểm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp để đảm bảo báo cáo tài chính phản ánh chính xác tình hình tài chính của doanh nghiệp.
5. Kết luận
Tài khoản 821 là tài khoản quan trọng trong kế toán doanh nghiệp, giúp ghi nhận và phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp một cách chính xác. Hạch toán tài khoản 821 đúng chuẩn không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ quy định kế toán mà còn tối ưu hóa quản lý tài chính và thuế. Kế toán viên cần nắm vững các nguyên tắc hạch toán, cập nhật quy định mới nhất để đảm bảo công tác kế toán thuế luôn chính xác và minh bạch.
Dịch Vụ Kế Toán Thuế - AZTAX
SĐT: 0932 383 089
Địa chỉ: 135 Đường 12 KDC City, Land Park Hill, Phường 10, Quận Gò Vấp, TP. HCM
Comments